Die ge­rade ver­ab­schie­de­ten Re­ge­lun­gen zur Wärme­wende führen vor al­lem für Kom­mu­nen und Wärme­ver­sor­ger zu er­heb­li­chem Auf­wand, eröff­nen aber auch neue Ge­schäftsmöglich­kei­ten. In der ak­tu­el­len Aus­gabe des no­vus En­er­gie er­fah­ren Sie mehr über aus­gewählte As­pekte der Neu­re­ge­lun­gen. Preis­brem­sen und Über­schus­serlösab­schöpfung müssen in den Jah­res­ab­schlüssen der be­trof­fe­nen Un­ter­neh­men ab­ge­bil­det wer­den. Das wirft eine Reihe schwie­ri­ger Fra­gen auf, die in die­ser Aus­gabe des no­vus En­er­gie be­leuch­tet wer­den.

Zum Jah­res­ende ste­hen um­fas­sende Steu­er­rechtsände­run­gen an, auch wenn durch das Ver­mitt­lungs­ver­fah­ren zum Wachs­tums­chan­cen­ge­setz der­zeit noch nicht  ab­schließend klar ist, was und in wel­cher Form tatsäch­lich kom­men wird.

Auf­ein­an­der­fol­gende Kri­sen und die Trans­for­ma­tion hin zu ei­ner kli­ma­neu­tra­len und di­gi­ta­len Wirt­schaft führen bei ei­ner Viel­zahl von Un­ter­neh­men zu einem deut­lich erhöhten Ka­pi­tal­be­darf. Staat­li­che Un­terstützungsmaßnah­men leis­ten da­bei einen im­mer wich­ti­ge­ren Bei­trag zur Un­ter­neh­mens­fi­nan­zie­rung. Er­ste An­halts­punkte, ob im kon­kre­ten Fall Förder­mit­tel in Form von di­rek­ten Zu­schüssen, Förder­kre­di­ten oder Steu­er­vergüns­ti­gun­gen in An­spruch ge­nom­men wer­den können, gibt un­ser Förder­mit­tel-Quick Check.​

Längst ist be­kannt, dass un­ter­neh­me­ri­sches Han­deln mit Aus­wir­kun­gen auf die Um­welt ver­bun­den ist. Die stei­gende Bri­sanz der The­men Kli­ma­wan­del und Um­welt­schutz ver­an­lasst des­halb so­wohl die EU als auch den na­tio­na­len Ge­setz­ge­ber, die Re­ge­lungs­dichte im Um­welt­recht fort­lau­fend zu erhöhen. Un­ter­neh­men kom­men nicht um­hin, ihre um­welt­recht­li­che Com­pli­ance stärker in den Fo­kus zu neh­men

Vor al­lem grenzüber­schrei­tende Un­ter­neh­mens­trans­ak­tio­nen un­ter­lie­gen ver­schie­de­nen re­gu­la­to­ri­schen An­for­de­run­gen, die aus dem Kar­tell­recht, dem Außen­wirt­schafts­recht und aus der EU-Ver­ord­nung über dritt­staat­li­che Sub­ven­tio­nen re­sul­tie­ren. Wor­auf zu ach­ten ist, le­sen Sie in der No­vem­ber-Aus­gabe un­se­rer no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion. Der In­fla­tion Re­duc­tion Act lockt In­ves­to­ren in die USA - was zu be­ach­ten ist, erläutert Chris­to­pher Knipp, Lei­ter der Ger­many Prac­tice bei RSM US in Char­lotte, North Ca­ro­lina. Schließlich soll­ten Un­ter­neh­men das Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren zum Wachs­tums­chan­cen­ge­setz ver­fol­gen. Die ge­plan­ten deut­li­chen Ver­schärfun­gen bei der Zins­schran­ken­re­ge­lung so­wie die Einführung ei­ner Zinshöhen­schranke können er­heb­li­che Aus­wir­kun­gen auf die - oh­ne­hin viel­fach an­ge­spannte - Fi­nan­zie­rung im Kon­zern ha­ben.

Die Be­stre­bun­gen der EU-Kom­mis­sion, dem Kli­ma­wan­del und der Um­welt­zerstörung im Rah­men des EU-Green-Deals ent­ge­gen­zu­wir­ken, sol­len vor al­lem mit dem EU-Kli­ma­schutz­pa­ket „Fit For 55“ um­ge­setzt wer­den. Ziel ist die Sen­kung der Netto-Treib­haus­gas­emis­sio­nen (wie CO2-Emis­sio­nen) bis 2030 um min­des­tens 55 % ge­genüber 1990. Als ein Grund­pfei­ler des Fit-For-55-Pa­kets wurde das neue CO2-Grenz­aus­gleichs­sys­tem (eng­li­sch: Car­bon Bor­der Ad­just­ment Me­cha­nism/CBAM) mit der Ver­ord­nung (EU) 2023/956 be­schlos­sen, wel­ches zum 17.05.2023 in Kraft ge­tre­ten ist. Er­ste Mel­de­pflich­ten für CO2-in­ten­sive Im­porte in die EU gel­ten be­reits ab 01.10.2023.

Der Ge­setz­ge­ber plant mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz, das noch in 2023 be­schlos­sen wer­den soll, die Re­ge­lun­gen zur Zins­schranke zu ver­schärfen.

Mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz, das sich der­zeit im Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren be­fin­det, soll das sog. Op­ti­ons­mo­dell, das be­stimm­ten Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten die Möglich­keit bie­tet, auf An­trag wie eine Körper­schaft be­steu­ert zu wer­den, at­trak­ti­ver aus­ge­stal­tet wer­den. Wel­che Ände­run­gen hier vor­ge­se­hen sind und ob diese tatsäch­lich dem Op­ti­ons­mo­dell zu mehr Pra­xis­taug­lich­keit ver­hel­fen kann, le­sen Sie hier.

Ar­beit­neh­mer können vor­aus­sicht­lich ab 2024 von ei­ni­gen Steu­er­er­leich­te­run­gen und Ver­ein­fa­chun­gen pro­fi­tie­ren. Ent­spre­chende Ge­set­zesände­run­gen sind mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz be­ab­sich­tigt, das bis zum Jah­res­ende den Bun­des­tag und Bun­des­rat pas­sie­ren soll. Zu­dem ge­hen wir in der 3. Aus­gabe des no­vus Per­so­nal dar­auf ein, was steu­er­lich zu be­ach­ten ist, wenn Ar­beit­ge­ber ih­ren Ar­beit­neh­mern Ho­me­of­fice-Kos­ten er­stat­ten. Für die Per­so­nal­ab­tei­lung re­le­vant sein dürfte u. a. eine so­zi­al­ver­si­che­rungs­recht­li­che Ent­schei­dung, in der es um den Un­fall­ver­si­che­rungs­schutz beim Kaf­fee­ho­len aus dem So­zi­al­raum geht. Im in­ter­na­tio­na­len Kon­text wei­sen wir auf mit Lu­xem­burg ver­ein­barte steu­er­recht­li­che Re­ge­lun­gen zu grenzüber­schrei­ten­dem „re­mote work“ hin.

Be­reits im Ko­ali­ti­ons­ver­trag vom 24.11.2021 hat­ten die Re­gie­rungs­par­teien die Einführung ei­ner „Su­per­ab­schrei­bung für In­ves­ti­tio­nen in Kli­ma­schutz“ vor­ge­se­hen. Mit dem am 30.08.2023 vor­ge­leg­ten Ent­wurf ei­nes Wachs­tums­chan­cen­ge­set­zes soll die­ses Vor­ha­ben nun in Form ei­ner sog. Kli­ma­schutz-In­ves­ti­ti­onsprämie um­ge­setzt wer­den. Diese soll im Zeit­raum bis Ende 2029 An­reize für un­ter­neh­me­ri­sche In­ves­ti­tio­nen set­zen, die zu ei­ner Sen­kung des En­er­gie­ver­brauchs bei­tra­gen.

Mit dem Ent­wurf ei­nes Wachs­tums­chan­cen­ge­set­zes legte die Bun­des­re­gie­rung am 30.08.2023 ihre Pläne zur Aus­wei­tung der steu­er­li­chen Ver­lust­nut­zung vor. Auch wenn diese hin­ter den zunächst durch das BMF veröff­ent­lich­ten Vor­schlägen zurück­blei­ben, könn­ten da­durch ab 2024 Ver­luste in deut­lich größerem Um­fang mit Ge­win­nen vor­an­ge­gan­ge­ner und auch nach­fol­gen­der Wirt­schafts­jahre ver­rech­net wer­den.

Die The­sau­rie­rungs­begüns­ti­gung, die Per­so­nen­un­ter­neh­men ermögli­chen soll, ihre Steu­er­be­las­tung auf im Un­ter­neh­men be­las­sene Ge­winne zu min­dern, zeigt in der kon­kre­ten An­wen­dung noch deut­li­che Hemm­nisse auf. Diese sol­len mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz, zu dem ein Ent­wurf der Bun­des­re­gie­rung vor­liegt, zu­min­dest teil­weise be­sei­tigt wer­den.

Be­reits in ih­rem Ko­ali­ti­ons­ver­trag vom 27.11.2021 for­mu­lierte die Am­pel­ko­ali­tion das Ziel, den Um­satz­steu­er­be­trug zu bekämp­fen und das Mehr­wert­steu­er­sys­tem zu mo­der­ni­sie­ren. Mit dem am 30.08.2023 be­schlos­se­nen Ent­wurf ei­nes Wachs­tums­chan­cen­ge­set­zes soll nun in einem ers­ten Schritt eine ab 2025 ver­pflich­tende eRech­nung für na­tio­nale B2B-Umsätze ein­geführt wer­den.

Die Bun­des­re­gie­rung be­ab­sich­tigt mit dem Wachs­tums­chan­cen­ge­setz die Re­ge­lun­gen zur steu­er­li­chen For­schungsförde­rung deut­lich zu ver­bes­sern. So sol­len ab 2024 deut­lich mehr Auf­wen­dun­gen in die Be­mes­sungs­grund­lage ein­fließen können. Zu­dem soll der Höchst­be­trag der Be­mes­sungs­grund­lage ver­drei­facht wer­den.

Eb­ner Stolz ist nun RSM Eb­ner Stolz. In der Ok­to­ber-Aus­gabe un­se­rer no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion erläutern wir, was sich durch un­se­ren Bei­tritt in das in­ter­na­tio­nale Netz­werk RSM ändert bzw. nicht ändert und wel­che Mehr­werte wir un­se­ren Man­dan­ten da­durch bie­ten können.

Das Bun­des­ka­bi­nett be­schloss am 16.08.2023 den Re­gie­rungs­ent­wurf für das Min­dest­be­steue­rungs­richt­li­nie-Um­set­zungs­ge­setz. Da­mit wird kon­kret, mit wel­chen Vor­ga­ben große Un­ter­neh­mens­grup­pen in Deut­sch­land zu rech­nen ha­ben.

„Made in Ger­many“ ist als Güte­sie­gel für her­aus­ra­gende Qua­lität und höchste Pro­dukt­si­cher­heit welt­weit an­er­kannt und die be­ste Marke, die Deutsch­land zu bie­ten hat. Der deut­sche Mit­tel­stand, als der do­mi­nie­rende Wirt­schafts­mo­tor in­ner­halb der deut­schen Volks­wirt­schaft, bil­det durch seine enorme Leis­tungsfähig­keit und In­no­va­ti­ons­kraft da­bei das Fun­da­ment für die in­ter­na­tio­nale Wett­be­werbsfähig­keit Deutsch­lands. Le­sen Sie in un­se­rer Stu­die, wie es steht um die Wert­schöpfung mit­telständi­scher Un­ter­neh­men, de­ren Fi­nan­zie­rungs­si­tua­tion und den markt­wirt­schaft­li­chen Her­aus­for­de­run­gen steht.

Die Bun­des­re­gie­rung hat Ende Au­gust 2023 den Ent­wurf ei­nes Wachs­tums­chan­cen­ge­setz vor­legte. Auch wenn bei die­sem Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren der Fo­kus nicht auf das Ge­meinnützig­keits­recht ge­rich­tet ist, fin­den sich darin den­noch vielfältige Ände­run­gen den Non-Pro­fit-Be­reich be­tref­fend. Ab­zu­war­ten bleibt aber, ob und mit wel­chem In­halt das Wachs­tums­chan­cen­ge­setz Ge­set­zes­kraft er­langt. Le­sen Sie mehr dazu in der 2. Aus­gabe des no­vus Öff­ent­li­che Hand & Ge­meinnützig­keit. Zu­dem be­leuch­ten wir Ent­schei­dun­gen des BFH zum Spen­den­ab­zug: zum einen zur Frage, ob ein Spen­den­ab­zug auch dann möglich ist, wenn eine Stif­tung ihr Vermögen als Dar­le­hen dem Stif­ter zur Verfügung stellt, zum an­de­ren zur Ab­gren­zung von Spende und ver­deck­ter Ein­lage. Ne­ben wei­te­ren für den Ge­meinnützig­keits­be­reich in­ter­es­san­ten steuer- und zi­vil­recht­li­chen Ent­wick­lun­gen fin­den Sie um­fas­sende In­for­ma­tio­nen zum neuen Zu­wen­dungs­empfänger­re­gis­ter.

Ab 2024 wer­den große Kon­zerne erst­mals zu prüfen ha­ben, in­wie­weit ein Steu­er­erhöhungs­be­trag auf­grund der Vor­ga­ben der glo­ba­len Min­dest­steuer zu zah­len ist. Da­bei gilt: selbst wenn alle Kon­zern­ein­hei­ten in Staa­ten mit einem no­mi­na­len Un­ter­neh­mens­steu­er­satz weit über den Min­dest­steu­er­satz von 15 % ansässig sind, ist das Thema glo­bale Min­dest­steuer nicht er­le­digt. Al­ler­dings können vorüber­ge­hende Er­leich­te­run­gen ge­nutzt wer­den. Eine er­ste Ein­schätzung dazu gibt un­ser tool­ba­sier­ter An­satz mit dem Eb­ner Stolz Tran­si­tio­nal CbCR Safe Har­bour Quick Check.

Nach­dem der EuGH mit Ur­teil vom 04.05.2023 (Rs. C-516/21, Y/FA X, DStR 2023, S. 1076) auf ein Vor­ab­ent­schei­dungs­er­su­chen des BFH bei der Ver­mie­tung ei­nes Grundstücks nebst Be­triebs­vor­rich­tun­gen der Ein­heit­lich­keit der Leis­tung Vor­rang vor dem Auf­tei­lungs­ge­bot ein­geräumt hat, folgt der BFH die­ser Auf­fas­sung nun mit Be­schluss vom 17.08.2023 (Az. V R 7/23 (V R 22/20), DStR 2023, S. 2005) und ändert seine bis­he­rige Recht­spre­chung.

Un­ter­neh­me­ri­sches Han­deln ist mit Aus­wir­kun­gen auf die Um­welt ver­bun­den - das steht fest. Die stei­gende Bri­sanz der The­men Kli­ma­wan­del und Um­welt­schutz ver­an­lasst des­halb so­wohl die EU als auch den deut­schen Ge­setz­ge­ber, die Re­ge­lungs­dichte im Um­welt­recht fort­lau­fend zu erhöhen. Un­ter­neh­men kom­men des­halb nicht um­hin, ihre um­welt­recht­li­che Com­pli­ance stärker in den Fo­kus zu neh­men. Ver­pa­ckungs­ge­setz, Ein­weg­kunst­stoff­fonds­ge­setz, CBAM, Ent­wal­dungs­freie Lie­fer­kette und Lie­fer­ket­ten­sorg­falts­pflich­ten­ge­setz. Hier er­fah­ren Sie, wer ist von wel­cher Re­ge­lung be­trof­fen ist und was zu tun ist.

Wie steht es um die Wert­schöpfung mit­telständi­scher Un­ter­neh­men, de­ren Fi­nan­zie­rungs­si­tua­tion und die markt­wirt­schaft­li­chen Her­aus­for­de­run­gen? Das be­leuch­tet die ak­tu­elle Stu­die der Eb­ner Stolz Ma­nage­ment Con­sul­tants und der Wolff & Häcker Fi­nanz­con­sul­ting AG. Es bestätigt sich, dass die Wirt­schaft durch Corona-Pan­de­mie, En­er­gie- und Kli­ma­krise so­wie Fachkräfte­man­gel in ei­ner Krise steckt. Mit dem führen­den Kopf der CDU in steu­er­po­li­ti­schen Fra­gen, Fritz Günt­zler, MdB, Wirt­schaftsprüfer und Steu­er­be­ra­ter, spre­chen wir, wie man mit Steu­er­po­li­tik wie­der aus dem Kri­sen­mo­dus kom­men könnte. Le­sen Sie mehr dazu in der Au­gust/Sep­tem­ber-Aus­gabe un­se­rer no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tio­nen.

Im Zuge des Jah­res­steu­er­ge­set­zes 2022 wurde ein neuer Um­satz­steu­er­satz von 0 % für be­stimmte Umsätze im Zu­sam­men­hang mit Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen ein­geführt. Hierzu hatte das Bun­des­mi­nis­te­rium der Fi­nan­zen (BMF) be­reits mit einem Schrei­ben Stel­lung ge­nom­men und den Um­satz­steu­er­an­wen­dungs­er­lass (UStAE) ent­spre­chend geändert. Nun be­ant­wor­tet die Fi­nanz­ver­wal­tung in einem FAQ wei­tere Fra­gen zur um­satz­steu­er­li­chen Be­hand­lung von Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen.

Das BMF äußert sich ausführ­lich zu der Rei­hen­ge­schäfts­re­ge­lung in § 3 Abs. 6a UStG und nimmt ent­spre­chende Ände­run­gen im Um­satz­steu­er­an­wen­dungs­er­lass (UStAE) vor. Hier­bei er­fah­ren vor al­lem die Erläute­run­gen zur Trans­port­ver­ant­wort­lich­keit und der Zu­ord­nung der be­weg­ten Lie­fe­rung Ände­run­gen.

Das na­tio­nale und in­ter­na­tio­nale Steu­er­recht un­ter­liegt per­ma­nen­ten Verände­run­gen. In­folge des stei­gen­den Kos­ten­drucks las­tet im­mer mehr Ar­beit auf we­ni­ger Schul­tern. Die gute Nach­richt ist: Bei uns fin­den Sie ne­ben in­di­vi­du­ell auf Ihre Pro­blem­stel­lung zu­ge­schnit­te­ner Be­ra­tung ein ste­tig wach­sen­des An­ge­bot an Tools. Da­mit Sie den stei­gen­den An­for­de­run­gen nicht nur ge­wach­sen, son­dern im­mer einen Schritt vor­aus sind.

Nach­dem der EuGH mit Ur­teil vom 08.09.2022 (Rs. C-98/21) auf ein Vor­ab­ent­schei­dungs­er­su­chen des BFH be­reits da­hin­ge­hend ge­ant­wor­tet hatte, dass das Recht auf Vor­steu­er­ab­zug ei­ner Führungs­hol­ding nicht be­steht, wenn Ein­gangs­leis­tun­gen als un­ent­gelt­li­cher Ge­sell­schaf­ter­bei­trag in Toch­ter­ge­sell­schaf­ten ein­ge­legt wer­den, fasst der BFH nun dazu das Fol­geur­teil mit ent­spre­chen­dem Er­geb­nis.

„Made in Ger­many“ ist als Güte­sie­gel für her­aus­ra­gende Qua­lität und höchste Pro­dukt­si­cher­heit welt­weit an­er­kannt und die be­ste Marke, die Deut­sch­land zu bie­ten hat. Der deut­sche Mit­tel­stand, als der do­mi­nie­rende Wirt­schafts­mo­tor in­ner­halb der deut­schen Volks­wirt­schaft, bil­det durch seine enorme Leis­tungsfähig­keit und In­no­va­ti­ons­kraft da­bei das Fun­da­ment für die in­ter­na­tio­nale Wett­be­werbsfähig­keit Deut­sch­lands. Doch wie steht es um die Wert­schöpfung mit­telständi­scher Un­ter­neh­men, de­ren Fi­nan­zie­rungs­si­tua­tion und den markt­wirt­schaft­li­chen Her­aus­for­de­run­gen?​ Dies be­leuch­ten Eb­ner Stolz Ma­nage­ment Con­sul­tants GmbH und Wolff & Häcker Fi­nanz­con­sul­ting AG in die­ser ak­tu­el­len Stu­die.

Die Schädi­gung des Wal­des, u. a. durch Ro­dung und Ent­wal­dung, stellt ne­ben dem Aus­stoß von CO2 eine der Haupt­ur­sa­chen für den Kli­ma­wan­del und den Ver­lust der bio­lo­gi­schen Viel­falt dar. Bis zu 90 % der Ent­wal­dung ist da­bei auf nicht-nach­hal­tige land­wirt­schaft­li­che Nut­zung zurück­zuführen. Dem will die EU mit ei­ner neuen Ver­ord­nung für ent­wal­dungs­freie Lie­fer­ket­ten, der sog. Wald­schutzVO ent­ge­gen­wir­ken und will mit ab 31.12.2024 gel­ten­den neuen Ein- und Aus­fuhr­ver­bo­ten Ab­hilfe schaf­fen.