Im Zuge des Green Deals machte die Eu­ropäische Kom­mis­sion im Jahr 2021 ih­ren Vor­schlag zur Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (CSRD), wel­che die bis­he­ri­gen Be­richts­pflich­ten der Non-Fi­nan­cial Re­por­ting Di­rec­tive (NFRD) ablösen soll. Die NFRD gilt be­reits seit 2017 für große Un­ter­neh­men von öff­ent­li­chem In­ter­esse mit mehr als 500 Mit­ar­bei­ten­den. Am 21.06.2022 er­ziel­ten der Rat der Eu­ropäischen Union und das Eu­ropäische Par­la­ment im Rah­men des Tri­log-Ver­fah­rens eine vorläufige po­li­ti­sche Ei­ni­gung zur Über­ar­bei­tung der ge­setz­li­chen Vor­ga­ben zur nicht­fi­nan­zi­el­len Be­richt­er­stat­tung in der EU. Die Ver­ord­nung sieht hier­bei eine deut­li­che Aus­wei­tung des Krei­ses der be­richts­pflich­ti­gen Un­ter­neh­men so­wie eine grund­le­gende Über­ar­bei­tung der Be­richts­in­halte in Form ver­pflich­ten­der Stan­dards für die Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung vor.

Jetzt wird es ernst für die Un­ter­neh­men: Ei­gent­lich hätte die EU-Whist­leb­lo­wer-Richt­li­nie bis 17.12.2021 um­ge­setzt wer­den müssen. Nun hat der Bun­des­tag am 16.12.2022 ein na­tio­na­les Ge­setz be­schlos­sen.

FO­RE­CAST begrüßt Sie mit die­ser neuen Aus­gabe in einem fri­schen Look und bleibt sich den­noch treu: Auch die­ses Mal wer­den wir un­se­rem Na­men ge­recht und schauen vor­aus in die Welt der Un­ter­neh­men. Die fah­ren an­ge­sichts ei­ner un­si­che­ren Welt­lage, kri­ti­scher En­er­gie­ver­sor­gung und dem real exis­tie­ren­den Kli­ma­wan­del im­mer häufi­ger auf Sicht. Manch­mal wirkt es gar wie ein Blind­flug. Da­bei braucht ge­rade jetzt, wer ein Un­ter­neh­men steu­ert, einen wei­ten, kla­ren Blick.

Nach einem ak­tu­el­len Be­schluss des Bun­des­ar­beits­ge­richts vom 13.09.2022 (Az. 1 ABR 22/21) sind alle Ar­beit­ge­ber ver­pflich­tet, ein Sys­tem ein­zuführen, mit dem die ge­samte von den Ar­beit­neh­mern ge­leis­tete Ar­beits­zeit zu er­fas­sen ist. Nun lie­gen auch die Ur­teilsgründe vor. Dar­aus er­gibt sich ex­pli­zit, dass die um­fas­sende Zeit­er­fas­sungs­pflicht ab so­fort gilt.

In un­se­rem no­vus zur In­for­ma­ti­ons­tech­no­lo­gie in­for­mie­ren wir Sie über ak­tu­elle The­men aus den Be­rei­chen „IT & Wirt­schaftsprüfung“, „IT-Recht“ und „IT-Si­cher­heit“. Le­sen Sie in die­ser Aus­gabe u.a. mehr zum Be­reich der IT-­Si­cher­heit, in dem es in den letz­ten Mo­na­ten ei­nige Ände­run­gen gab und auch für die Zu­kunft wei­tere zu er­war­ten sind.

Noch im­mer be­herrscht die En­er­gie­krise und de­ren Bewälti­gung die ge­samte En­er­gie­bran­che und weite Teile der Wirt­schaft in Deutsch­land. Der Ge­setz­ge­ber wird mit un­ter­schied­li­chen Maßnah­men pri­va­ten Haus­hal­ten und Un­ter­neh­men große Teile der Las­ten ab­neh­men, die aus den ak­tu­el­len und künf­ti­gen Preis­ent­wick­lun­gen re­sul­tie­ren. Die Dar­stel­lung die­ser Maßnah­men bil­det den Schwer­punkt in die­ser Aus­gabe des no­vus En­er­gie.​

Nicht zu­letzt durch den An­griffs­krieg Russ­lands auf die Ukraine ist die ge­sell­schaft­li­che, po­li­ti­sche und wirt­schaft­li­che Lage in Deutsch­land und dem Rest der Welt an­ge­spannt. Die Un­ter­neh­men müssen mit den ho­hen In­fla­ti­ons­ra­ten, dem Ar­beits- und Fachkräfte­man­gel, Lie­fer­ket­ten­schwie­rig­kei­ten so­wie der zu er­war­ten­den Re­zes­sion kämp­fen. Diese Her­aus­for­de­run­gen führen zu großen Un­si­cher­hei­ten und Ri­si­ken, die sich auch auf die IFRS-Be­richt­er­stat­tung aus­wir­ken. Wir be­leuch­ten in die­ser Aus­gabe u.a. des no­vus IFRS die fach­li­chen Hin­weise von IDW und ESMA, die den Un­ter­neh­men in die­sem un­si­che­ren Um­feld spe­zi­fi­sche Hil­fe­stel­lun­gen zur Bi­lan­zie­rung und Be­richt­er­stat­tung ge­ben.

Der EuGH ist in zwei Ver­fah­ren zur um­satz­steu­er­li­chen Or­gan­schaft der Emp­feh­lung der Ge­ne­ral­anwältin nicht ge­folgt und hat ent­schie­den, dass die deut­schen Re­ge­lun­gen grundsätz­lich mit dem Uni­ons­recht ver­ein­bar sind.

Einen ers­ten Über­blick, was sich im Steuer- und Wirt­schafts­recht zum Jah­res­wech­sel ändert, er­hal­ten Sie in der De­zem­ber-Aus­gabe un­se­rer no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion. Le­sen Sie außer­dem mehr zu Eb­ner Stolz & Fri­ends, un­se­rem An­walts­netz­werk, das nun Ge­stalt an­nimmt, zu ak­tu­el­len In­for­ma­tio­nen zur fi­nanz­ge­richt­li­chen Recht­spre­chung und Ver­laut­ba­run­gen der Fi­nanz­ver­wal­tung, zu den Aus­wir­kun­gen der ak­tu­el­len Wirt­schafts­ent­wick­lun­gen auf die Be­richt­er­stat­tung in (Kon­zern-)An­hang und (Kon­zern-)La­ge­be­richt so­wie zur In­fla­ti­ons­aus­gleich­sprämie.

Zum Jah­res­wech­sel grei­fen zahl­rei­che steu­er­li­che Ge­set­zesände­run­gen. Gleich­zei­tig lau­fen zum 31.12.2022 et­li­che bis­her gel­tende Überg­angs- und Bil­lig­keits­re­ge­lun­gen aus.

In der 2. Aus­gabe 2022 des no­vus ge­hen wir auf das Ur­teil des OLG Hamm hin­sicht­lich des Vor­rangs des Ge­meinnützig­keits­rechts vor dem Ge­sell­schafts- und In­sol­venz­recht bei Ab­fin­dun­gen an aus­schei­dende Ge­sell­schaf­ter ein. Ne­ben wei­te­ren steu­er­recht­li­chen Ent­schei­dun­gen fin­den Sie in die­ser Aus­gabe zu­dem In­for­ma­tio­nen zur Kla­ge­be­fug­nis des Stif­ters und zum Miss­brauch der Ver­tre­tungs­macht durch einen Ver­eins­vor­stand.

In einem Re­vi­si­ons­ver­fah­ren wi­der­spricht der BFH dem saarländi­schen Fi­nanz­ge­richt und bestätigt die bis­he­rige Pra­xis der Dienst­wa­gen­be­steue­rung. Laut BFH-Ur­teil vom 30.06.2022 stellt die Ar­beits­leis­tung ei­nes Ar­beit­neh­mers in der Re­gel ein Ent­gelt für die Über­las­sung ei­nes Dienst­wa­gens dar, so­dass ein tauschähn­li­cher Um­satz vor­liegt.

Mit Ur­teil vom 01.02.2022 nimmt der BFH zu den An­for­de­run­gen der wirt­schaft­li­chen Ein­glie­de­rung als eine der Vor­aus­set­zun­gen ei­ner um­satz­steu­er­li­chen Or­gan­schaft Stel­lung. Er bestätigt seine bis­he­rige Recht­spre­chung, wo­nach mehr als nur un­er­heb­li­che wirt­schaft­li­che Be­zie­hun­gen zwi­schen Un­ter­neh­mens­tei­len er­for­der­lich sind, um eine wirt­schaft­li­che Ein­glie­de­rung her­zu­stel­len.

Nach­dem be­reits im Juli 2022 mit dem sog. Os­ter­pa­ket en­er­gie­recht­li­che Ände­run­gen ge­setz­ge­be­ri­sch um­ge­setzt wur­den, zieht der Ge­setz­ge­ber nun auch steu­er­lich nach, um den Be­trieb von PV-An­la­gen noch at­trak­ti­ver zu ma­chen. Im Re­gie­rungs­ent­wurf des Jah­res­steu­er­ge­set­zes 2022 fin­den sich u. a. so­wohl er­trag- als auch um­satz­steu­er­li­che Förde­run­gen für PV-An­la­gen.

Der Bun­des­tag be­schloss am 30.09.2022 die Einführung ei­ner sog. steu­er­freien In­fla­ti­ons­aus­gleich­sprämie. Mit der am 25.10.2022 er­folg­ten Veröff­ent­li­chung im Bun­des­ge­setz­blatt können Ar­beit­ge­ber ab dem 26.10.2022 steu­er­freie Zu­schüsse leis­ten.

Außenprüfun­gen dau­ern aus Sicht zahl­rei­cher Un­ter­neh­men zu lang und er­fol­gen zu­min­dest bei klei­nen und mitt­le­ren Un­ter­neh­men mit zu großem Ab­stand zu den zu prüfen­den Zeiträumen. Dem will der Ge­setz­ge­ber durch ge­setz­li­che Ände­run­gen ent­ge­gen­wir­ken. Wie die Pläne kon­kret aus­se­hen oder ob hier noch mehr wünschens­wert wäre, le­sen Sie in der ak­tu­el­len Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion.

Das Ende des Som­mers bringt noch ein­mal neue Her­aus­for­de­run­gen für das Ge­sund­heits­we­sen. Während wir Sie in un­se­rer Frühjahrs-Aus­gabe über die an­ste­hen­den Neu­re­ge­lun­gen in die­sem Jahr in­for­miert ha­ben, ge­winnt nun bei ein­zel­nen The­men die Um­set­zung an stärke­rer Re­le­vanz. Le­sen dazu mehr in un­se­rer ak­tu­el­len Aus­gabe des no­vus Ge­sund­heits­we­sen.

Be­reits 2019 ur­teilte der EuGH, dass die Mit­glied­staa­ten die Ar­beit­ge­ber zur Einführung von Zeit­er­fas­sungs­sys­te­men ver­pflich­ten müssen. Be­stre­bun­gen des deut­schen Ge­setz­ge­bers zur Um­set­zung könn­ten nun durch ein Ur­teil des BAG über­holt oder zu­min­dest maßgeb­lich be­ein­flusst wer­den. Denn das BAG sieht be­reits heute eine sol­che Ar­beit­ge­ber­pflicht für ge­ge­ben. Le­sen Sie mehr dazu in der ak­tu­el­len Aus­gabe des no­vus Per­so­nal.

Am 21.06.2022 er­ziel­ten der Rat der Eu­ropäischen Union und das Eu­ropäische Par­la­ment eine vorläufige po­li­ti­sche Ei­ni­gung zur Über­ar­bei­tung der ge­setz­li­chen Vor­ga­ben zur nicht­fi­nan­zi­el­len Be­richt­er­stat­tung in der EU, die Cor­po­rate Sus­tai­na­bi­lity Re­por­ting Di­rec­tive (CSRD). Die Richt­li­nie sieht eine deut­li­che Aus­wei­tung des Krei­ses der be­richts­pflich­ti­gen Un­ter­neh­men so­wie eine grund­le­gende Über­ar­bei­tung der Be­richts­in­halte in Form ver­pflich­ten­der Stan­dards für die Nach­hal­tig­keits­be­richt­er­stat­tung vor. Zwar wurde der ur­sprüng­li­che Zeit­plan, der eine Erst­an­wen­dung ab 2023 vor­sah, ver­scho­ben. Auf­grund des Um­fangs und der Kom­ple­xität der Be­richt­er­stat­tung sollte die­ser Auf­schub al­ler­dings vor al­lem von Erst­be­richt­er­stat­tern ge­nutzt wer­den, um recht­zei­tig ro­buste Pro­zesse zur Er­he­bung der An­ga­ben auf­zu­set­zen. Le­sen Sie mehr dazu in der Ok­to­ber-Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion.

Auf­grund ei­nes Vor­ab­ent­schei­dungs­er­su­chens des BFH hat der EuGH ent­schie­den, dass ei­ner Führungs­hol­ding kein Vor­steu­er­ab­zug für Ein­gangs­leis­tun­gen zu­steht, die als un­ent­gelt­li­che Ge­sell­schaf­ter­beiträge in ihre Toch­ter­ge­sell­schaf­ten ein­ge­legt wer­den.

Am 24.08.2022 hat die Bun­des­re­gie­rung einen Ent­wurf für das Platt­for­men-Steuer- trans­pa­renz­ge­setz (PStTG) veröff­ent­licht. Auf Be­trei­ber von di­gi­ta­len Platt­for­men kom- men da­mit um­fang­rei­che EU-weite Melde- und Sorg­falts­pflich­ten zu.

In­ha­ber und Un­ter­neh­mer­fa­mi­lien wid­men ih­rem Fa­mi­li­en­un­ter­neh­men viel Auf­merk­sam­keit und Zeit. Aber gilt dies auch für das sons­tige Fa­mi­li­en­vermögen, ins­be­son­dere des­sen Struk­tu­rie­rung und pro­fes­sio­nelle Steue­rung? Diese Frage hat Eb­ner Stolz im Rah­men ei­ner Stu­die be­leuch­tet. Mit ei­ner On­line-Um­frage un­ter mehr als 400 Fa­mily Of­fices ha­ben wir diese nach ih­ren Her­aus­for­de­run­gen, ih­rem An­la­ge­ver­hal­ten und nach ih­rem Auf­ga­benspek­trum ge­fragt. Es zeigt sich, wor­auf Fa­mily Of­fices ih­ren Fo­kus le­gen, um er­folg­reich durch die ak­tu­el­len Her­aus­for­de­run­gen zu na­vi­gie­ren. Le­sen Sie mehr zu un­se­rer Stu­die in die­ser Aus­gabe der no­vus Man­dan­ten­in­for­ma­tion.

An­ge­sichts der ra­pide ge­stie­ge­nen Gas­preise plant die Bun­des­re­gie­rung, die Um­satz­steuer für die Lie­fe­rung von Erd­gas von der­zeit 19 % auf 7 % zu sen­ken. Diese Sen­kung soll ent­spre­chend der Er­he­bung der staat­li­chen Ga­sum­lage zum 01.10.2022 ein­geführt wer­den und bis zum 31.03.2024 gel­ten.

In­ha­ber und Un­ter­neh­mer­fa­mi­lien wid­men ih­rem Fa­mi­li­en­un­ter­neh­men viel Auf­merk­sam­keit und Zeit. Aber gilt dies auch für das sons­tige Fa­mi­li­en­vermögen, ins­be­son­dere des­sen Struk­tu­rie­rung und pro­fes­sio­nelle Steue­rung? Diese Frage hat Eb­ner Stolz im Rah­men ei­ner Stu­die be­leuch­tet.

Mit ei­ner ein­ma­li­gen En­er­gie­preis­pau­schale von 300 Euro, auf de­ren Aus­zah­lung zum 01.09.2022 ein An­spruch ent­steht, möchte der Ge­setz­ge­ber alle Er­werbstäti­gen von den fi­nan­zi­el­len Fol­gen der ge­stie­ge­nen En­er­gie­preise ent­las­ten. Ar­beit­neh­mern soll die Pau­schale vor­ran­gig durch den Ar­beit­ge­ber mit der Ent­gel­tab­rech­nung für Sep­tem­ber 2022 aus­ge­zahlt wer­den.