Steuerentlastungen in der Energiekrise

Für Ar­beit­neh­mer sind ins­be­son­dere fol­gende steu­er­li­che Maßnah­men von In­ter­esse:

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Änderung des Einkommensteuertarifs für 2023 und 2024

Mit dem In­fla­ti­ons­aus­gleichs­ge­setz, des­sen Ent­wurf die Bun­des­re­gie­rung am 14.09.2022 be­schloss und in das Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren ein­ge­bracht hat, ist vor­ge­se­hen, den Grund­frei­be­trag im Ein­kom­men­steu­er­ta­rif zum 01.01.2023 auf 10.632 Euro an­zu­he­ben. Der­zeit beträgt die­ser 10.347 Euro. Ab dem 01.01.2024 soll ein Grund­frei­be­trag von 10.932 Euro zu berück­sich­ti­gen sein.

Die Ta­ri­feck­werte des Ein­kom­men­steu­er­ta­rifs sol­len nach rechts ver­scho­ben wer­den, so­dass für das Ver­an­la­gungs­jahr 2023 der Spit­zen­steu­er­satz von 42 % ab einem zu ver­steu­ern­den Ein­kom­men von 61.972 Euro (der­zeit 58.597 Euro) grei­fen soll. Für das Ver­an­la­gungs­jahr 2024 ist die An­wen­dung des Spit­zen­steu­er­sat­zes ab einem zu ver­steu­ern­den Ein­kom­men von 63.515 Euro vor­ge­se­hen. Da­mit soll der kal­ten Pro­gres­sion ent­ge­gen­ge­wirkt wer­den. Zu ver­steu­ernde Ein­kom­men ab 277.826 Euro sind von der An­pas­sung je­doch ausdrück­lich aus­ge­nom­men, d. h. der Ta­ri­feck­wert, ab dem die sog. „Rei­chen­steuer“ (45 %) greift, soll un­verändert bei­be­hal­ten wer­den. Die aus den An­pas­sun­gen der Ta­ri­feck­werte der vor­ge­hen­den Stu­fen des Steu­er­ta­rifs re­sul­tie­rende Steu­er­ent­las­tung soll al­ler­dings auch bei die­sen ho­hen Ein­kom­men gewährt wer­den.

Hin­weis: Können Un­ter­halts­leis­tun­gen steu­er­lich gel­tend ge­macht wer­den, soll der bis­lang be­ste­hende Höchst­be­trag von 9.984 Euro rück­wir­kend ab 2022 durch die je­wei­lige Höhe des Grund­frei­be­trags laut Ein­kom­men­steu­er­ta­rif er­setzt wer­den.

Erhöhung des Kindergeldes und des Kinderfreibetrags

Ebenso mit dem In­fla­ti­ons­aus­gleichs­ge­setz soll das Kin­der­geld ab 2023 und der Kin­der­frei­be­trag so­gar rück­wir­kend ab 2022 erhöht wer­den (bis­lang 2.730 Euro). Der Frei­be­trag für den Be­treu­ungs- und Er­zie­hungs- oder Aus­bil­dungs­be­darf bleibt hin­ge­gen un­verändert bei 1.464 Euro.

Hin­weis: Die rück­wir­kende Erhöhung des Kin­der­frei­be­trags 2022 wirkt sich für Ar­beit­neh­mer erst im Rah­men der Ein­kom­men­steu­er­ver­an­la­gung aus, wenn überprüft wird, ob die steu­er­li­che Ent­las­tung durch Berück­sich­ti­gung des Kin­der­frei­be­trags und des Frei­be­trags für den Be­treu­ungs- und Er­zie­hungs- oder Aus­bil­dungs­be­darf des Kin­des den An­spruch auf Kin­der­geld über­steigt. Im Rah­men der Lohn­ab­rech­nung in 2022 ist so­mit nichts wei­ter zu ver­an­las­sen.

Änderungen beim Home-Office und häuslichen Arbeitszimmer

Im Jah­res­steu­er­ge­setz 2022, des­sen Ent­wurf die Bun­des­re­gie­rung eben­falls am 14.09.2022 be­schlos­sen und in das Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren ein­ge­bracht hat, ist zum einen vor­ge­se­hen, die Home-Of­fice-Pau­schale in Höhe von 5 Euro pro Tag dau­er­haft bei­zu­be­hal­ten. Der jähr­li­che Ma­xi­mal­be­trag soll da­bei von 600 Euro auf 1.000 Euro ab 2023 stei­gen.

Zum an­de­ren ist eine Er­leich­te­rung bei der steu­er­li­chen Gel­tend­ma­chung von Auf­wen­dun­gen für das häus­li­che Ar­beits­zim­mer vor­ge­se­hen. Ab 2023 sol­len diese in Höhe ei­ner Jah­res­pau­schale von 1.250 Euro berück­sich­tigt wer­den können, wenn kein an­de­rer Ar­beits­platz zur Verfügung steht. Bis­lang sind hier die Auf­wen­dun­gen nach­zu­wei­sen und können bis zu dem Höchst­be­trag von 1.250 Euro steu­er­lich gel­tend ge­macht wer­den.

Einführung einer Inflationsausgleichprämie

Am 30.09.2022 be­schloss der Bun­des­tag das Ge­setz zur tem­porären Sen­kung des Um­satz­steu­er­sat­zes auf Gas­lie­fe­run­gen über das Erd­gas­netz, in das kurz vor Ge­set­zes­be­schluss eine Steu­er­begüns­ti­gung für Leis­tun­gen des Ar­beit­ge­bers an seine Ar­beit­neh­mer zur Ab­mil­de­rung der ge­stie­ge­nen Ver­brau­cher­preise (sog. In­fla­ti­ons­aus­gleich­sprämie) auf­ge­nom­men wurde. Be­reits am 07.10.2022 pas­sierte das Ge­setz den Bun­des­rat.

Leis­tun­gen des Ar­beit­ge­bers in Form von Zu­schüssen und Sach­bezügen, die zusätz­lich zum oh­ne­hin ge­schul­de­ten Ar­beits­lohn vom Tag nach der Verkündung die­ses Ge­set­zes im Bun­des­ge­setz­blatt bis 31.12.2024 ge­leis­tet wer­den, blei­ben dem­nach bis zu einem Be­trag von 3.000 Euro steuer- und so­zi­al­ver­si­che­rungs­frei. Der so­mit gewährte steu­er­li­che Frei­be­trag kann auch für Leis­tun­gen in meh­re­ren Teil­beträgen ge­nutzt wer­den.

Hin­weis: Be­son­dere An­for­de­run­gen an den Zu­sam­men­hang zwi­schen der kon­kre­ten Leis­tung des Ar­beit­ge­bers und Preis­stei­ge­run­gen wer­den da­bei nicht ge­stellt. Es genügt viel­mehr für die Steu­er­be­frei­ung, wenn der Ar­beit­ge­ber bei der Gewährung der Leis­tung deut­lich macht, dass diese im Zu­sam­men­hang mit der Preis­stei­ge­rung steht.

Verlängerung der Steuerbefreiung von Arbeitgeberzuschüssen zum Kurzarbeitergeld

Im drit­ten Ent­las­tungs­pa­ket vor­ge­se­hen ist zu­dem eine Verlänge­rung der Steu­er­be­frei­ung von Ar­beit­ge­ber­zu­schüssen zum Kurz­ar­bei­ter­geld. Diese ist nach ak­tu­el­lem Stand zum 31.06.2022 aus­ge­lau­fen. Bis­lang ist eine Verlänge­rung noch nicht in einem der lau­fen­den Ge­setz­ge­bungs­ver­fah­ren auf­ge­grif­fen wor­den.

Hin­weis: Zu­dem sieht die Bun­des­re­gie­rung im Rah­men ih­res drit­ten Ent­las­tungs­pa­kets eine wei­tere Erhöhung der Ent­gelt­grenze für sog. Midi-Jobs vor.