Suche
deen

Steuerberatung

Steuerliche Erfassung von Betreibern kleiner PV-Anlagen

Zwar un­ter­lie­gen auch Be­trei­ber klei­ner PV-An­la­gen, für die um­fas­sende steu­er­li­che Er­leich­te­run­gen gemäß den Ergänzun­gen durch das Jah­res­steu­er­ge­setz 2022 gel­ten, der An­zei­ge­pflicht über die Er­werbstätig­keit. Aus Gründen des Büro­kra­tie­ab­baus ver­zich­tet das BMF je­doch un­ter be­stimm­ten Vor­aus­set­zun­gen auf diese An­zeige und eine steu­er­li­che Er­fas­sung.

So ist laut Schrei­ben des BMF vom 12.06.2023 ab­wei­chend von § 138 Abs. 1 und 1b AO we­der die Eröff­nung ei­nes ge­werb­li­chen Be­triebs der Ge­meinde an­zu­zei­gen noch der Fra­ge­bo­gen zur steu­er­li­chen Er­fas­sung an das zuständige Fi­nanz­amt zu über­mit­teln, wenn der Be­trei­ber von PV-An­la­gen

  • zwar einen Ge­wer­be­be­trieb eröff­net, der sich aber auf das Be­trei­ben von PV-An­la­gen be­schränkt, de­ren Ein­nah­men und Ent­nah­men nach § 3 Nr. 72 EStG steu­er­frei sind, und
  • Un­ter­neh­mer im um­satz­steu­er­li­chen Sinn ist, das Un­ter­neh­men sich aber aus­schließlich auf den Be­trieb von PV-An­la­gen i. S. d. § 12 Abs. 3 Nr. 1 Satz 1 UStG so­wie ggf. eine steu­er­freie Ver­mie­tung und Ver­pach­tung von Grundstücken nach § 4 Nr. 12 UStG be­schränkt und die Klein­un­ter­neh­mer­re­ge­lung nach § 19 UStG zur An­wen­dung kommt.

Hin­weis: Die Aus­nah­me­re­ge­lung gilt in al­len Fällen, in de­nen die Er­werbstätig­keit ab dem 01.01.2023 auf­ge­nom­men wurde.

19.06.2023 nach oben

Das könnte Sie auch interessieren

Null­steu­er­satz für Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen - Al­les klar?

Der Aus­bau von Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen in Deutsch­land soll maßgeb­lich zur Kli­ma­neu­tra­lität Deutsch­lands bei­tra­gen. So sieht es zu­min­dest das Bun­des­mi­nis­te­rium für Wirt­schaft und Kli­ma­schutz in sei­ner „Pho­to­vol­taik-Stra­te­gie“ vor. Er­ste Maßnah­men zur Förde­rung von Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen wur­den be­reits mit dem Jah­res­steu­er­ge­setz 2022 um­ge­setzt.  ...lesen Sie mehr

So­lar­pa­ket I – Neuer Schwung für Mie­ter­strom?

Am 16.08.2023 hat die Bun­des­re­gie­rung den Ent­wurf ei­nes Ge­set­zes zur Ände­rung des Er­neu­er­bare-En­er­gien-Ge­set­zes und wei­te­rer en­er­gie­wirt­schafts­recht­li­cher Vor­schrif­ten zur Stei­ge­rung des Aus-baus pho­to­vol­tai­scher En­er­gie­er­zeu­gung vor­ge­legt. Mit dem Ge­setz­ent­wurf soll ein Bei­trag dazu ge­leis­tet wer­den, die Aus­bau­ziele für er­neu­er­bare En­er­gien durch at­trak­ti­vere Rah­men­be­din­gun­gen für PV-An­la­gen zu er­rei­chen. U. a. soll ne­ben dem „Mie­ter­strom“ ein neues In­stru­ment, die „ge­mein­schaft­li­che Gebäude­ver­sor­gung“, ein­geführt wer­den.  ...lesen Sie mehr

Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen als Selbst­ver­sor­ger-Zweck­be­triebe

Die Strom­ein­spei­sung von Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen (PV-An­la­gen) führt er­trag­steu­er­lich in der Re­gel zu einem steu­er­pflich­ti­gen wirt­schaft­li­chen Ge­schäfts­be­trieb. Die neu ein­geführte Steu­er­be­frei­ungs­vor­schrift des § 3 Nr. 72 EStG für kleine PV-An­la­gen greift (zu­min­dest noch) nicht für Körper­schaf­ten. Folg­lich sind die Ein­nah­men aus der Strom­ein­spei­sung grundsätz­lich in vol­ler Höhe der Körper­schaft- und Ge­wer­be­steuer (nebst So­li­da­ritätszu­schlag) zu un­ter­wer­fen, zu­min­dest so­fern die Gren­zen des § 64 Abs. 3 AO von 45.000 Euro über­schrit­ten sind.  ...lesen Sie mehr

Fi­na­les BMF-Schrei­ben zum Null­steu­er­satz bei Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen

Im Zuge des Jah­res­steu­er­ge­set­zes 2022 wur­den um­fang­rei­che er­trag- und um­satz­steu­er­li­che Ver­ein­fa­chungs­re­ge­lun­gen für kleine Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen ge­trof­fen und ei­gens ein neuer Um­satz­steu­er­satz von 0 % für be­stimmte Umsätze im Zu­sam­men­hang mit Pho­to­vol­ta­ik­an­la­gen ein­geführt. Zu um­satz­steu­er­li­chen Fra­ge­stel­lun­gen gibt das Bun­des­mi­nis­te­rium der Fi­nan­zen (BMF) nun ein Schrei­ben her­aus und ändert den Um­satz­steu­er­an­wen­dungs­er­lass (UStAE) ent­spre­chend.  ...lesen Sie mehr

Steu­er­er­leich­te­run­gen für PV-An­la­gen durch das Jah­res­steu­er­ge­setz 2022

Mit der Er­trag­steu­er­be­frei­ung von Ein­nah­men und Ent­nah­men auf PV-An­la­gen und der Einführung ei­nes Null­steu­er­sat­zes in der Um­satz­steuer hat der Ge­setz­ge­ber den Ab­bau von büro­kra­ti­schen und steu­er­li­chen Hürden be­ab­sich­tigt. Ob die­ses Ziel er­reicht wird, ana­ly­sie­ren Te­resa Ma­ria Ur­ban und Svenja Lindt­ner  ...lesen Sie mehr