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Themen

Verrechnungspreise

Als international aufgestelltes Unternehmen pflegen Ihre in- und ausländischen Gruppengesellschaften und Betriebsstätten untereinander einen intensiven und umfangreichen Leistungsaustausch? Dann sollten Sie auf die Gestaltung und Dokumentation der Verrechnungspreise für diese grenzüberschreitenden gruppeninternen Leistungsbeziehungen ein besonderes Augenmerk richten. Die Finanzverwaltungen im In- und Ausland beleuchten und hinterfragen diesen Themenkomplex regelmäßig sehr kritisch.

Saubere Verrechnungspreise?

Da­mit in­ter­na­tio­nal tätige Un­ter­neh­mens­grup­pen be­ste­hen­des Ge­stal­tungs­po­ten­tial zu Las­ten des Steu­er­auf­kom­mens der be­tei­lig­ten Staa­ten nicht aus­nut­zen, ha­ben die meis­ten Staa­ten spe­zi­elle Re­ge­lun­gen ver­an­kert. Diese ge­ben vor, un­ter wel­chen Vor­aus­set­zun­gen die Ver­rech­nungs­preise steu­er­lich ak­zep­tiert wer­den. Als Maßstab für diese Re­ge­lun­gen hat sich da­bei der Fremd­ver­gleichs­grund­satz als in­ter­na­tio­na­ler Kon­sens her­aus­ge­bil­det, wo­durch ver­hin­dert wer­den soll, dass sich die ein­zel­nen na­tio­na­len Re­ge­lun­gen in­halt­lich so un­ter­schei­den, dass es ent­we­der zu ei­ner Dop­pel­be­steue­rung oder zu ei­ner Nicht­be­steue­rung kommt. Die Ein­hal­tung die­ses Fremd­ver­gleichs­grund­sat­zes bzw. der Nach­weis der Ein­hal­tung stellt die Un­ter­neh­men in der Pra­xis vor große Her­aus­for­de­run­gen.

Funktionsverlagerungen im Blick?

Ge­rade mit­telständi­sche Un­ter­neh­men ent­wi­ckeln sich häufig sehr dy­na­mi­sch - ins­be­son­dere wenn es um die Struk­tur des Aus­lands­ge­schäfts geht. Da­bei wird re­gelmäßig nur dann auf steu­er­li­chen Sach­ver­stand zurück­ge­grif­fen, wenn sich die ge­sell­schafts­recht­li­che Struk­tur der Un­ter­neh­mens­gruppe ändert. Bei rein or­ga­ni­sa­to­ri­schen Verände­run­gen in der Gruppe ohne ge­sell­schafts­recht­li­che Aus­wir­kung hin­ge­gen, wird die steu­er­li­che Di­men­sion häufig un­ter­schätzt. Da­bei können auch in die­sen Fällen die Vor­aus­set­zun­gen ei­ner steu­er­li­chen Funk­ti­ons­ver­la­ge­rung erfüllt sein, die re­gelmäßig zu er­heb­li­chen steu­er­li­chen Be­las­tun­gen führen und die Wirt­schaft­lich­keit ei­nes Um­struk­tu­rie­rungs- bzw. Or­ga­ni­sa­ti­ons­vor­ha­bens in Frage stel­len kann.

Dokumentationspflichten erfüllt?

Da­mit die Steu­er­behörden Ver­rech­nungs­preise und Funk­ti­ons­ver­la­ge­run­gen prüfen können, müssen Sie als Un­ter­neh­men die grup­pen­in­ter­nen Leis­tungs­be­zie­hun­gen um­fas­send und ausführ­lich do­ku­men­tie­ren. Dazu reicht es nicht aus, nur die rea­li­sier­ten Leis­tungs­be­zie­hun­gen und die zur An­wen­dung ge­kom­me­nen Ver­rech­nungs­preise bzw. de­ren Er­mitt­lungs­sys­te­ma­tik zu be­schrei­ben. Sie müssen viel­mehr auch de­ren An­ge­mes­sen­heit, d. h. de­ren Fremdüblich­keit, nachprüfbar dar­le­gen. Dem nicht ge­nug: Wer die Do­ku­men­ta­ti­ons­vor­schrif­ten und die da­mit ver­bun­de­nen Vor­la­ge­fris­ten nicht einhält, wird so­wohl in Deutsch­land als auch im Aus­land re­gelmäßig mit emp­find­li­chen Stra­fen be­legt.

Können wir Sie unterstützen?

Das Thema Ver­rech­nungs­preise ist sehr weitläufig, äußerst kom­plex und er­for­dert an­ge­sichts der er­heb­li­chen Aus­wir­kun­gen auch auf nicht­steu­er­li­che Be­rei­che ein durch­dach­tes und ganz­heit­lich an­ge­leg­tes Kon­zept, das sämt­li­che re­le­van­ten As­pekte berück­sich­tigt und ent­spre­chend re­flek­tiert. Zu­dem muss si­cher­ge­stellt sein, dass das Sys­tem den Fi­nanz­ver­wal­tun­gen im In- und Aus­land ge­genüber nach­voll­zieh­bar erklärt und im Rah­men von Be­triebsprüfun­gen ver­tei­digt wer­den kann. Gerne un­terstützen wir Sie da­bei und brin­gen un­sere Er­fah­run­gen aus den ver­schie­dens­ten Fall­kon­stel­la­tio­nen und Pro­jek­ten mit ein. Da­bei ori­en­tie­ren wir uns kon­se­quent an den kon­kre­ten Bedürf­nis­sen und Be­son­der­hei­ten, die Ihre Or­ga­ni­sa­tion auf­weist und aus­macht.


Publikationen

  • Nexia International Transfer Pricing Newsletter January 2019
  • Nexia International Transfer Pricing Newsletter July 218, Issue 1
  • Digitales Transfer-Pricing-Management

Aus­lands­en­ga­ge­ment im in­ter­na­tio­na­len Mit­tel­stand

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