Schweiz: Steuerrechtsänderungen zum 1.1.2020

Mit einem am 19.5.2019 durch­ge­führ­ten Refe­ren­dum wurde in der Schweiz nun end­lich die Steu­er­re­form ange­nom­men, die zunächst 2017 am Votum der Schwei­zer Bür­ger schei­terte. Zug­leich mit der Steu­er­re­form wurde eine Bei­trags­er­höh­ung von 0,3 % der Alters- und Hin­ter­las­se­nen­ver­si­che­rung besch­los­sen, die zu glei­chen Tei­len von den Arbeit­neh­mern und Arbeit­ge­bern getra­gen wird.

Eine der wesent­li­chen Ände­run­gen durch die Steu­er­re­form ist die Abschaf­fung bis­he­ri­ger Steu­er­pri­vi­le­gien für sog. Sta­tus­ge­sell­schaf­ten (bspw. Hol­ding- und Prin­zi­pal­ge­sell­schaf­ten) sowohl auf Bun­des- als auch kan­to­na­ler Ebene. Diese unter­lie­gen künf­tig den all­ge­mein gel­ten­den Besteue­rungs­re­geln für Unter­neh­men. Dar­aus resul­tie­rende Steu­er­mehr­be­las­tun­gen wer­den durch eine Über­gangs­re­ge­lung abge­mil­dert.   

Kan­tone und Gemein­den kön­nen u. a. fol­gende Steu­er­be­güns­ti­gun­gen ein­füh­ren. Durch eine sog. Patent­box kön­nen aus Paten­ten und ver­g­leich­ba­ren Rech­ten resul­tie­rende Gewinne ermä­ß­igt besteu­ert wer­den. Für For­schungs- und Ent­wick­lungs­auf­wen­dun­gen, die durch For­schung und Ent­wick­lung in der Schweiz ange­fal­len sind, kann ein Son­der­ab­zug ein­ge­führt wer­den. Bei Eigen­ka­pi­tal­fi­nan­zie­rung darf ein fik­ti­ver Zins­auf­wand auf Eigen­ka­pi­tal gewinn­min­dernd berück­sich­tigt wer­den (sog. Notio­nal Inte­rest Deduc­tion). Diese Begüns­ti­gun­gen dür­fen in der Gesamt­schau jedoch nicht zu einer Ent­las­tung von über 70 % im Ver­g­leich zur bis­he­ri­gen Rechts­lage füh­ren.

Auf Kan­tons­e­bene ist mit einer Sen­kung der Gewinn­steu­ern zu rech­nen. So kün­digte z. B. Basel bereits an, die bis­he­rige Gesamt­steu­er­be­las­tung (auf Bun­des-, Kan­tons- und Gemein­de­e­bene) von 22,2 % auf 13 % zu sen­ken.

Auf Sei­ten der Anteils­eig­ner und Aktio­näre ist eine Anhe­bung der Divi­den­den­be­steue­rung bei einer Betei­li­gung von min­des­tens 10 % vor­ge­se­hen, wonach Divi­den­den auf Bun­des­e­bene künf­tig zu 70 % und auf Kan­tons­e­bene min­des­tens zu 50 % besteu­ert wer­den.

Hin­weis

Ange­sichts der unmit­tel­bar bevor­ste­hen­den Erhöh­ung der Teil­be­steue­rung auf Divi­den­den­aus­schüt­tun­gen aus Betei­li­gun­gen von min­des­tens 10 % auf Bun­des­e­bene sowie in zahl­rei­chen Kan­to­nen emp­feh­len wir, zu prü­fen, ob Aus­schüt­tun­gen noch in die­sem Jahr unter dem alten Recht vor­ge­nom­men wer­den soll­ten, um von der aktu­el­len Geset­zes­lage pro­fi­tie­ren zu kön­nen. Dabei sind Aus­schüt­tun­gen grund­sätz­lich auch ohne Liqui­di­täts­ab­fluss mög­lich und die Aus­schüt­tungs­höhe kann durch geeig­nete zivil­recht­li­che Maß­nah­men ggf. maxi­miert wer­den. Gerne unter­stüt­zen wir Sie hier­bei in Koope­ra­tion mit unse­ren schwei­ze­ri­schen Kol­le­gen aus unse­rem Nexia-Netz­werk.