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Polen: Abzugsbeschränkungen für immaterielle Dienstleistungen

Ende 2017 hat die polnische Regierung umfangreiche Neuregelungen im Bereich der Unternehmensbesteuerung verabschiedet, die seit 1.1.2018 gelten. U. a. wurde eine neue Abzugsbeschränkung von Zahlungen an verbundene Unternehmen eingeführt, die auch für inländische Unternehmen mit Gesellschaften in Polen hohe Relevanz hat.

Zah­lun­gen der pol­ni­schen Gesell­schaft an nahe­ste­hende Unter­neh­men (im In- und Aus­land), die für Dienst­leis­tun­gen in unmit­tel­ba­rem Zusam­men­hang mit imma­te­ri­el­len Ver­mö­gens­wer­ten (sog. imma­te­ri­elle Dienst­leis­tun­gen) entrich­tet wer­den, sind nur noch ein­ge­schränkt abzugs­fähig. Kon­k­ret ist der jähr­lich abzugs­fähige Betrag, soweit die Zah­lun­gen einen Frei­be­trag von 3 Mio. PLN (ca. 0,7 Mio. Euro) über­sch­rei­ten, auf 5 % des für Zwe­cke der Abzugs­be­schrän­kung sepa­rat berech­ne­ten steu­er­li­chen EBITDA beg­renzt. Ein danach nicht abzugs­fähi­ger Betrag kann ggf. in den Fol­ge­jah­ren steu­er­lich gel­tend gemacht wer­den.

Betrof­fen von der Neu­re­ge­lung sind ins­be­son­dere fol­gende im Ver­bund erbrachte Dienst­leis­tun­gen:

  • Bera­tungs­leis­tun­gen, Markt­for­schung, Mar­ke­ting und Wer­bung, Mana­ge­ment und Con­trol­ling, Daten­ver­ar­bei­tung, Ver­si­che­rung, Gestel­lung von Garan­tien und Sicher­hei­ten,
  • Über­las­sung sowie Lizen­zie­rung von Intel­lec­tual Pro­perty (IP),
  • Über­tra­gung von Boni­täts­ri­si­ken durch For­de­rungs­for­fai­tie­rung / Fac­to­ring.

Hier­von wer­den durch Aus­nah­me­re­ge­lun­gen bestimmte Dienst­leis­tun­gen aus­ge­nom­men, z. B. sol­che die in unmit­tel­ba­rer Ver­bin­dung mit der in Polen aus­ge­führ­ten ope­ra­ti­ven Geschäft­stä­tig­keit ste­hen.

Hin­weis

Die Abzugs­be­schrän­kun­gen für imma­te­ri­elle Dienst­leis­tun­gen tref­fen eine Viel­zahl von mit­tel­stän­di­schen Unter­neh­men in Deut­sch­land, die mit Gesell­schaf­ten in Polen ver­bun­den sind. Gerne klä­ren wir in Zusam­men­ar­beit mit unse­ren pol­ni­schen Kol­le­gen aus dem Nexia-Netz­werk, ob Sie von die­sen Rege­lun­gen betrof­fen sind und klä­ren etwaige Hand­lungs­mög­lich­kei­ten.



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