Ein pauschalierter Verlustrücktrag ist laut BMF-Schreiben vom 24.4.2020 bei einer einkommensteuer- oder körperschaftsteuerpflichtigen Person unter folgenden Voraussetzungen möglich:
- Der Steuerpflichtige ist noch nicht für den VZ 2019 veranlagt worden.
- Er stellt schriftlich oder elektronisch einen Antrag auf Herabsetzung der Vorauszahlungen für 2019 und
- ist unmittelbar und nicht unerheblich von der Corona-Krise betroffen. Hiervon kann regelmäßig ausgegangen werden, wenn die Vorauszahlungen für 2020 auf 0 Euro festgesetzt wurden und der Steuerpflichtige versichert, dass er für den Veranlagungszeitraum 2020 aufgrund der Corona-Krise eine nicht unerhebliche negative Summe der Einkünfte erwartet.
Der pauschal ermittelte Verlustrücktrag aus 2020 beträgt 15 % der Gewinneinkünfte und/oder Vermietungseinkünfte, die der Festsetzung der Vorauszahlungen für 2019 zugrunde gelegt wurden und ist nach § 10d Abs. 1 Satz 1 EStG auf einen Betrag von 1 Mio. Euro (bzw. 2 Mio. Euro bei Zusammenveranlagung) gedeckelt.
Erfolgt anschließend die Steuerfestsetzung für den Veranlagungszeitraum 2019, ergibt sich zunächst mangels bereits erfolgter Veranlagung für 2020 und Ermittlung des tatsächlich möglichen Verlustrücktrags eine Nachzahlung. Diese kann allerdings auf Antrag befristet bis spätestens einen Monat nach Bekanntgabe des Steuerbescheids 2020 unter dem Vorbehalt der Zinsfestsetzung und unter dem Vorbehalt des Widerrufs zinslos gestundet werden, sofern der Steuerpflichtige zum Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung für den Veranlagungszeitraum 2019 weiterhin von einer nicht unerheblichen negativen Summe der Einkünfte für den Veranlagungszeitraum 2020 ausgehen kann.
